Modello Redditi PF Forfettario 2026: Quadro LM

Il Modello Redditi PF con il Quadro LM è la dichiarazione dei redditi obbligatoria per ogni forfettario. A differenza dei contribuenti in regime ordinario che compilano i quadri RE (redditi di lavoro autonomo) o RF (redditi d'impresa), chi aderisce al regime forfettario utilizza un quadro dedicato — il Quadro LM — che semplifica notevolmente la dichiarazione ma ha regole proprie che è fondamentale conoscere.

La scadenza per l'invio del Modello Redditi PF è il 30 novembre 2026 per i redditi dell'anno 2025 (anno d'imposta precedente). Il versamento dell'imposta sostitutiva avviene invece entro il 30 giugno 2026 (saldo + primo acconto) e il 30 novembre 2026 (secondo acconto). In questa guida vediamo come compilare il Quadro LM rigo per rigo, con un esempio pratico completo e tutti i passaggi per calcolare correttamente l'imposta sostitutiva.

Attenzione: i forfettari non presentano il modello 730. Il Modello Redditi PF (ex Unico) è l'unica dichiarazione ammessa per chi è in regime forfettario, anche se hai un reddito molto semplice con poche fatture.

Cos'è il Quadro LM e perché i forfettari lo usano

Il Quadro LM del Modello Redditi PF è la sezione dedicata ai contribuenti che applicano il regime forfettario (art. 1, commi 54-89, L. 190/2014) e, in via residuale, a chi aveva il vecchio regime dei minimi (D.L. 98/2011). All'interno del Quadro LM si determinano:

• Il reddito lordo forfettario applicando il coefficiente di redditività ATECO ai ricavi/compensi
• I contributi previdenziali deducibili versati nell'anno
• Il reddito netto (base imponibile per l'imposta sostitutiva)
• L'imposta sostitutiva dovuta al 5% o al 15%

La struttura è volutamente semplice: il regime forfettario nasce per ridurre gli adempimenti, e il Quadro LM riflette questa filosofia. Non ci sono deduzioni analitiche, non si gestisce l'IVA, non si compilano registri contabili. Tutto si riduce a pochi righi essenziali.

I righi del Quadro LM: Sezione II (Regime Forfettario)

Il Quadro LM è diviso in sezioni. I forfettari compilano la Sezione II, che va dal rigo LM22 al rigo LM27 (più i righi successivi per acconti e compensazioni). Ecco il significato di ciascun rigo:

Rigo LM22 — Ricavi o compensi

Qui si indica il totale dei ricavi o compensi percepiti nell'anno d'imposta. Per i forfettari vale il principio di cassa: si dichiarano gli importi effettivamente incassati nell'anno, non quelli fatturati. Se hai emesso una fattura a dicembre 2025 ma l'incasso è avvenuto a gennaio 2026, quell'importo andrà nella dichiarazione 2027 (per l'anno d'imposta 2026).

Cosa includere:

• Tutti i compensi professionali o ricavi d'impresa incassati
• La rivalsa della cassa previdenziale addebitata in fattura (es. 4% INPS Gestione Separata, 4% Cassa Forense, 2% ENPAP)

Cosa NON includere:

• La marca da bollo da €2 addebitata al cliente (è un rimborso, non un ricavo)
• Rimborsi spese anticipate in nome e per conto del cliente

Rigo LM23 — Codice attività ATECO

Si indica il codice ATECO della propria attività. Il codice determina il coefficiente di redditività applicabile: dal 40% (commercio ambulante di alimentari e bevande) all'86% (attività professionali e immobiliari). La maggior parte dei professionisti ha un coefficiente del 78%.

Rigo LM24 — Reddito lordo

È il risultato della moltiplicazione: Ricavi (LM22) × Coefficiente di redditività. Ad esempio, se hai incassato €40.000 e il tuo coefficiente è 78%, il reddito lordo è €31.200.

Rigo LM25 — Contributi previdenziali deducibili

Questo è il rigo più importante e meno compreso. Qui si indicano i contributi previdenziali obbligatori versati nell'anno. Nel regime forfettario i contributi previdenziali sono l'unica voce deducibile dal reddito. La formula corretta è:

Reddito netto = Reddito lordo (LM24) − Contributi versati (LM25)

I contributi previdenziali nel forfettario SONO deducibili dal reddito. Questo è un punto fondamentale: molti forfettari credono erroneamente di non poter dedurre nulla, ma i contributi obbligatori riducono la base imponibile su cui si calcola l'imposta sostitutiva.

Quali contributi si possono indicare:

• Contributi INPS Gestione Separata (aliquota 26,07% nel 2026, calcolati sul reddito, non sui ricavi lordi)
• Contributi INPS Artigiani e Commercianti (fissi + percentuali)
• Contributi casse professionali: ENPAM, ENPAP, Cassa Forense, INARCASSA, ENPAB, ENPAPI e le altre casse
• Contributi versati per riscatto laurea o ricongiunzione

Attenzione: si indicano i contributi effettivamente versati nell'anno d'imposta (principio di cassa), non quelli di competenza. Se a novembre 2025 hai versato l'acconto INPS relativo all'anno 2025, lo indichi nella dichiarazione per l'anno 2025.

Rigo LM26 — Reddito netto (o perdita)

È la differenza tra LM24 e LM25. Se i contributi versati superano il reddito lordo, si genera una perdita che può essere portata in diminuzione dei redditi dei periodi d'imposta successivi (ma non oltre il quinto anno) e comunque in misura non superiore all'80% dei redditi realizzati nei successivi periodi d'imposta.

Rigo LM27 — Imposta sostitutiva

Qui si calcola l'imposta sostitutiva applicando l'aliquota al reddito netto di LM26:

• 5% per i primi 5 anni di attività (se sussistono i requisiti dell'art. 1, comma 65, L. 190/2014: nuova attività, non mera prosecuzione, non esercizio nei 3 anni precedenti)
• 15% a regime (dal sesto anno in poi, o subito se non spettano i requisiti per il 5%)

Esempio pratico completo: compilazione Quadro LM

Giulia è una psicologa iscritta all'ENPAP con partita IVA forfettaria dal 2024 (terzo anno di attività nel 2025 → aliquota 5%). Codice ATECO 86.90.30, coefficiente di redditività 78%. Nel 2025 ha incassato €35.000 di compensi (inclusa la rivalsa ENPAP 2%) e ha versato €2.800 di contributi ENPAP.

Compilazione del Quadro LM:

Rigo	Descrizione	Importo