Il codice tributo 1791 è uno dei codici più usati da chi è in regime forfettario e deve pagare le tasse con il modello F24. Se non rientri nel regime agevolato startup al 5%, è il codice che userai per il saldo dell'imposta sostitutiva al 15%. Capire come funziona ti evita errori di compilazione che possono portare a versamenti non riconosciuti dall'Agenzia delle Entrate.
In questa guida vediamo cos'è il codice tributo 1791, quando si usa, come si compila l'F24 passo passo e cosa cambia rispetto agli altri codici della famiglia (1790, 1792, 1793). Trovi anche un esempio pratico di compilazione.
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Cos'è il codice tributo 1791 e a cosa serve
Il codice tributo 1791 identifica il versamento del saldo dell'imposta sostitutiva sui redditi del regime forfettario con aliquota ordinaria al 15%. È stato istituito dall'Agenzia delle Entrate per distinguere i versamenti dei forfettari "ordinari" (aliquota 15%) da quelli dei forfettari in regime startup (aliquota 5%, codice 1790).
Il codice si usa quando devi versare, tramite modello F24, il saldo dell'imposta dovuta sul reddito imponibile dell'anno precedente. Il calcolo parte dal reddito forfettario (ricavi moltiplicati per il coefficiente di redditività del tuo codice ATECO), al netto dei contributi previdenziali effettivamente versati nell'anno.
Quando si usa il codice 1791 e quando invece 1790, 1792, 1793
È facile confondere i quattro codici della famiglia imposta sostitutiva forfettari. Ecco la differenza netta:
- Codice 1790: saldo imposta sostitutiva aliquota ridotta 5% (regime startup, primi 5 anni di attività con requisiti specifici).
- Codice 1791: saldo imposta sostitutiva aliquota ordinaria 15%.
- Codice 1792: prima rata di acconto imposta sostitutiva (sia per 5% che per 15%).
- Codice 1793: seconda rata di acconto imposta sostitutiva (sia per 5% che per 15%).
Attenzione: se sei in regime startup al 5% usi 1790 per il saldo, ma per gli acconti usi comunque 1792 e 1793. L'aliquota applicata resta quella del tuo regime; i codici degli acconti non cambiano.
Come si calcola l'imposta da versare con codice 1791
La formula per calcolare l'imposta sostitutiva al 15% nel regime forfettario è:
Imposta sostitutiva = (Ricavi × coefficiente ATECO − contributi previdenziali versati) × 15%
I contributi previdenziali versati nell'anno sono deducibili dal reddito imponibile. Questo è un punto cruciale: molti forfettari sbagliano il calcolo perché applicano il 15% sui ricavi lordi o sul solo reddito forfettario senza sottrarre i contributi pagati.
Esempio pratico di calcolo
Facciamo l'esempio di un consulente informatico (coefficiente 67%) con 40.000 euro di ricavi 2025 e 5.200 euro di contributi versati alla Gestione Separata INPS nel 2025.
- Reddito forfettario: 40.000 × 67% = 26.800 euro
- Reddito imponibile: 26.800 − 5.200 = 21.600 euro
- Imposta sostitutiva lorda: 21.600 × 15% = 3.240 euro
Dall'imposta lorda vanno poi sottratti gli acconti già versati l'anno precedente (codici 1792 e 1793). Il risultato è il saldo da versare con codice tributo 1791.
Come compilare l'F24 con codice tributo 1791
L'F24 per il versamento del saldo dell'imposta sostitutiva si compila nella sezione "Erario". Ecco i campi da riempire:
- Codice tributo: 1791
- Rateazione/Regione/Provincia: lascia vuoto (o 0101 se paghi in un'unica soluzione; da 0202 a 0606 se rateizzi)
- Anno di riferimento: anno d'imposta a cui si riferisce il saldo (es. 2025 per il saldo pagato nel 2026)
- Importi a debito versati: l'importo del saldo
- Importi a credito compensati: eventuali crediti d'imposta che vuoi compensare
Nei dati anagrafici del frontespizio inserisci il tuo codice fiscale (non la partita IVA) e i dati personali. L'F24 va presentato esclusivamente in modalità telematica: non puoi più andare in banca o alle poste con il cartaceo se sei titolare di partita IVA.
Scadenze di versamento con codice 1791
Il saldo dell'imposta sostitutiva al 15% (codice 1791) va versato entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello di riferimento. È possibile versare entro il 30 luglio con una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo.
Puoi anche rateizzare l'importo in rate mensili con interessi dello 0,33% mensile sulle rate successive alla prima. In quel caso, nel campo "Rateazione" dell'F24 scrivi 0106 per la prima rata su sei, 0206 per la seconda e così via.
Errori comuni da evitare quando usi il codice 1791
Gli errori più frequenti che vediamo sulle F24 con codice 1791 sono:
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Calcola Gratis →- Confusione tra 1790 e 1791: se sei in regime startup usa 1790, non 1791. Un codice sbagliato fa risultare il versamento non abbinato alla tua dichiarazione.
- Anno di riferimento errato: va indicato l'anno d'imposta, non l'anno di versamento.
- Mancata deduzione dei contributi: pagare il 15% sul reddito forfettario lordo (senza sottrarre i contributi versati) significa pagare più tasse del dovuto.
- Non detrarre gli acconti: il saldo è la differenza tra imposta dovuta e acconti già versati. Chi dimentica di sottrarli paga due volte.
Se sbagli il versamento puoi correggere con il ravvedimento operoso, ma le sanzioni iniziano a decorrere dal giorno successivo alla scadenza.
Come correggere un F24 con codice 1791 sbagliato
Se hai usato il codice 1791 invece di 1790 (o viceversa), oppure hai sbagliato l'anno di riferimento, puoi presentare un'istanza di correzione all'Agenzia delle Entrate tramite CIVIS. In alternativa, se hai pagato un importo diverso da quello dovuto, usa il ravvedimento operoso per sanare la differenza con sanzioni ridotte.
L'F24 compilato automaticamente con Il Mio Forfettario
Compilare l'F24 a mano con il codice tributo giusto, l'anno di riferimento corretto e gli importi aggiornati è un'operazione che non ammette errori. Con Il Mio Forfettario non devi preoccuparti di nulla: il sistema calcola l'imposta sostitutiva considerando il tuo coefficiente ATECO, i contributi versati e gli acconti già pagati, poi prepara l'F24 pronto da scaricare con un click.
Ricevi inoltre un'email 14 giorni prima della scadenza con l'F24 in allegato, così non rischi di dimenticare. Prova gratis per 14 giorni senza carta di credito: dopo paghi €6,90 al mese o €59 all'anno.
Domande frequenti sul codice tributo 1791
Qual è la differenza tra codice tributo 1790 e 1791?
Il codice 1790 si usa per il saldo dell'imposta sostitutiva con aliquota ridotta al 5% (regime forfettario startup nei primi 5 anni con requisiti specifici), mentre il codice 1791 si usa per il saldo con aliquota ordinaria al 15%. Entrambi riguardano il saldo, non gli acconti.
Il codice 1791 si usa anche per gli acconti?
No. Gli acconti dell'imposta sostitutiva usano codici diversi: 1792 per la prima rata di acconto e 1793 per la seconda rata. Il codice 1791 è riservato al saldo con aliquota 15%.
Quando scade il versamento con codice 1791?
Il saldo dell'imposta sostitutiva con codice 1791 scade il 30 giugno dell'anno successivo a quello di riferimento. È possibile versare entro il 30 luglio con una maggiorazione dello 0,40%, oppure rateizzare in rate mensili con interessi dello 0,33% dalla seconda rata.
Cosa succede se uso il codice 1791 ma sono in regime startup al 5%?
Il versamento potrebbe non essere correttamente abbinato alla tua dichiarazione, perché il codice 1791 indica all'Agenzia delle Entrate che stai versando con aliquota 15%. Devi presentare un'istanza di correzione tramite CIVIS per far spostare il versamento dal codice 1791 al codice 1790.
Posso compensare altri crediti nell'F24 con codice 1791?
Sì. Nell'F24 puoi indicare importi a credito compensabili (es. crediti d'imposta o eccedenze IRPEF di anni precedenti) nella colonna "Importi a credito compensati". Il saldo del versamento sarà la differenza tra debito e credito.
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Il codice tributo 1791 è solo uno dei codici che un forfettario deve conoscere. Tra imposta sostitutiva, contributi previdenziali, acconti e saldo, è facile fare confusione. Con Il Mio Forfettario ricevi F24 già compilati e verificati per ogni scadenza, calcolo esatto delle tasse e dei contributi per tutte e 17 le casse previdenziali, e un calendario con promemoria via email 14 giorni prima di ogni versamento.
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