Se hai la Partita IVA in regime forfettario, l'imposta sostitutiva è l'unica tassa che paghi. Sostituisce IRPEF, addizionali regionali, addizionali comunali e IRAP. Ma quanto paghi esattamente? Dipende da un fattore cruciale: sei al 5% o al 15%? La differenza può valere migliaia di euro all'anno.
In questa guida trovi tutto: i requisiti per l'aliquota agevolata, il calcolo step by step, le scadenze di acconto e saldo, i codici tributo per l'F24 e due esempi pratici completi.
Cos'è l'imposta sostitutiva nel forfettario
L'imposta sostitutiva è un'unica tassa che sostituisce tutte le imposte ordinarie:
| Cosa sostituisce | Aliquota ordinaria | Aliquota forfettario |
|---|---|---|
| IRPEF | 23-43% (scaglioni progressivi) | 5% o 15% (flat tax) |
| Addizionale regionale | 1,23-3,33% | Inclusa |
| Addizionale comunale | 0-0,8% | Inclusa |
| IRAP | 3,9% | Inclusa |
5% o 15%: quale aliquota si applica a te?
Aliquota 5% — Regime startup (primi 5 anni)
L'aliquota ridotta al 5% si applica per i primi 5 anni di attività (anno di apertura + 4 anni successivi), ma SOLO se rispetti tutti questi requisiti contemporaneamente:
Requisito 1: Non hai esercitato, nei 3 anni precedenti, alcuna attività artistica, professionale o d'impresa, nemmeno in forma associata o familiare.
Requisito 2: L'attività che intraprendi non è la mera prosecuzione di un'attività svolta in precedenza come lavoro dipendente o autonomo.
Requisito 3: Se prosegui l'attività di un altro soggetto (es. rilevi uno studio), i ricavi dell'anno precedente non devono superare €85.000.
Aliquota 15% — Regime ordinario forfettario
L'aliquota del 15% si applica a tutti gli altri forfettari:
- Chi ha superato i 5 anni di attività
- Chi non rispetta anche solo uno dei requisiti per il 5%
- Chi passa dal regime ordinario al forfettario (anche se l'attività ha meno di 5 anni)
Come si calcola l'imposta sostitutiva
Il calcolo segue 3 passaggi:
Passaggio 1 — Reddito forfettario
Reddito forfettario = Ricavi incassati × Coefficiente di redditività
Il coefficiente dipende dal tuo codice ATECO (vedi il nostro articolo dedicato sui Codici ATECO e Coefficienti).
Passaggio 2 — Base imponibile
Base imponibile = Reddito forfettario − Contributi previdenziali versati nell'anno
I contributi versati alla tua cassa (INPS, Cassa Forense, Inarcassa, ENPAP, ecc.) sono l'unica deduzione ammessa nel forfettario.
Passaggio 3 — Imposta
Imposta sostitutiva = Base imponibile × 5% (o 15%)
Esempio 1: Consulente marketing (Gestione Separata, aliquota 5%)
Marco è un consulente marketing freelance. Ha aperto P.IVA nel 2024. Codice ATECO: 73.11.02. Coefficiente: 78%.
| Voce | Importo |
|---|---|
| Ricavi incassati 2026 | €35.000 |
| Coefficiente di redditività | 78% |
| Reddito forfettario | €27.300 |
| Contributi INPS Gestione Separata versati | -€6.634 |
| Base imponibile | €20.666 |
| Aliquota (startup, anno 3 su 5) | 5% |
| Imposta sostitutiva dovuta | €1.033 |
Su €35.000 fatturati, Marco paga solo €1.033 di tasse. Il tax rate effettivo è del 2,95%.
Esempio 2: Avvocato (Cassa Forense, aliquota 15%)
Giulia è avvocata iscritta alla Cassa Forense dal 2018. Coefficiente: 78%.
| Voce | Importo |
|---|---|
| Ricavi incassati 2026 | €50.000 |
| Coefficiente di redditività | 78% |
| Reddito forfettario | €39.000 |
| Contributi Cassa Forense versati | -€8.210 |
| Base imponibile | €30.790 |
| Aliquota (attività dal 2018, anno 8) | 15% |
| Imposta sostitutiva dovuta | €4.619 |
Quando e come si paga: scadenze F24
L'imposta sostitutiva si paga con il modello F24 in due momenti: saldo dell'anno precedente e acconto dell'anno corrente.
Scadenze 2026
| Scadenza | Cosa si paga | Note |
|---|---|---|
| 30 giugno 2026 | Saldo imposta 2025 + 1ª rata acconto 2026 (40%) | Oppure 30 luglio con maggiorazione 0,40% |
| 30 novembre 2026 | 2ª rata acconto 2026 (60%) | Non rateizzabile |
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Codici tributo F24
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 1790 | Imposta sostitutiva forfettario — Acconto prima rata |
| 1791 | Imposta sostitutiva forfettario — Acconto seconda rata |
| 1792 | Imposta sostitutiva forfettario — Saldo |
Sezione Erario del modello F24. Anno di riferimento: anno d'imposta (es. 2025 per il saldo, 2026 per gli acconti).
Rateizzazione del saldo
Il saldo e la 1ª rata di acconto (scadenza 30 giugno) possono essere rateizzati in massimo 6 rate mensili con interessi dello 0,33% mensile. La 2ª rata di acconto (30 novembre) NON è rateizzabile.
Il confronto che conta: 5% vs 15% vs IRPEF ordinaria
Su un reddito forfettario di €30.000 (dopo contributi):
| Regime | Imposta | Risparmio vs ordinario |
|---|---|---|
| Forfettario 5% | €1.500 | -€6.700 (−82%) |
| Forfettario 15% | €4.500 | -€3.700 (−45%) |
| Ordinario IRPEF + addizionali | ~€8.200 | — |
Cosa succede quando passi dal 5% al 15%
Al sesto anno di attività, l'aliquota passa automaticamente dal 5% al 15%. Non devi fare nessuna comunicazione: il cambio è automatico.
Impatto pratico su €30.000 di base imponibile:
- Anni 1-5: imposta = €1.500/anno
- Anno 6 in poi: imposta = €4.500/anno
La differenza è di €3.000/anno in più, da un giorno all'altro. Per questo è fondamentale saperlo in anticipo e pianificare.
Per capire quando rischi di uscire dal forfettario, leggi la nostra guida sul Limite €85.000 Forfettario: Cosa Succede se lo Superi.
Dichiarazione dei redditi: dove si indica
L'imposta sostitutiva va dichiarata nel Modello Redditi PF (non nel 730), nel Quadro LM dedicato ai contribuenti forfettari.
Scadenza invio: 30 novembre dell'anno successivo (es. Redditi 2025 → scadenza 30 novembre 2026).
Domande Frequenti
Posso avere il 5% se cambio codice ATECO?
Sì, se cambi tipo di attività ma mantieni i requisiti per il 5% (non è mera prosecuzione, non hai esercitato nei 3 anni precedenti), puoi continuare a beneficiare dell'aliquota ridotta per il periodo residuo dei 5 anni.
Se apro P.IVA a ottobre, il primo anno conta come anno intero?
Sì. Anche se apri a dicembre, quell'anno conta come primo dei 5 anni con il 5%. Non c'è proporzionamento.
Posso tornare al 5% dopo essere passato al 15%?
No. L'aliquota al 5% si applica solo per i primi 5 anni di attività. Una volta scaduti, si applica il 15% per sempre (finché resti in forfettario).
L'imposta sostitutiva si paga anche se sono in perdita?
No. Se il reddito forfettario meno i contributi è zero o negativo, non paghi imposta sostitutiva. L'eventuale eccedenza di contributi si riporta all'anno successivo.
Cosa succede se supero €85.000?
Se superi €85.000 ma resti sotto €100.000, esci dal forfettario l'anno successivo e passi al regime ordinario con IRPEF. Se superi €100.000, l'uscita è immediata nello stesso anno. Leggi la nostra guida completa sul limite €85.000.
Devo pagare l'IVA nel forfettario?
No. I forfettari sono esenti IVA: non la addebitano in fattura e non la detraggono sugli acquisti.